【初級(jí)會(huì)計(jì)職稱】每日一練

1、下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（�。�。

 A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅 

 B、遞延所得稅收益 

 C、遞延所得稅費(fèi)用 　 

 D、當(dāng)期凈利潤 

【答案】 ABC

【解析】 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（－）遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額；選項(xiàng)D，凈利潤對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。

2、某企業(yè)2017年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2017年不需要交納企業(yè)所得稅。（�。�

 對(duì)

 錯(cuò)

【答案】 對(duì)

【解析】 當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

3、某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元，適用所得稅稅率25％。本年度該企業(yè)取得國債利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為（　）萬元。

 A、68 

 B、72 

 C、75 

 D、82 

【答案】 B

【解析】 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額＝300＋8－20＝288（萬元）；應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝288×25％＝72（萬元）。

4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的有（�。�。

 A、每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計(jì)利潤額  

 B、每月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月利潤額  

 C、每月末將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄  

 D、年末將損益類科目全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 

【答案】 CD

【解析】 選項(xiàng)AB，賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額。