某公司計(jì)劃在近期租入一臺(tái)大型設(shè)備,不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎?比如說經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。
今天帶您詳細(xì)了解下~
問:公司2021年下半年剛剛開業(yè),目前還未開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),準(zhǔn)備執(zhí)行新租賃企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎?
答:首先,在新租賃準(zhǔn)則下,如果符合租賃的定義,對(duì)承租人而言,除特殊情況外,在會(huì)計(jì)處理方面不再區(qū)分融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。
接下來跟您簡(jiǎn)要介紹下賬務(wù)處理↓
1、租賃期開始日:
借:使用權(quán)資產(chǎn)(尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值)
租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:租賃負(fù)債(尚未支付的租賃付款額)
2、租賃期間:
(1)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用\研發(fā)支出\營(yíng)業(yè)成本等
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
(2)租賃負(fù)債確認(rèn)期間利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用\在建工程
貸:租賃費(fèi)用—未確認(rèn)融資費(fèi)用
(3)支付每期租賃費(fèi)用:
借:租賃負(fù)債
貸:銀行存款
問:那會(huì)計(jì)和稅法計(jì)量上有什么區(qū)別嗎?
答:有區(qū)別的,根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十七條:企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
由此可以看出,對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的承租人,稅法上未引入使用權(quán)資產(chǎn)概念,因此仍要在租賃期限內(nèi)均勻扣除每期租賃費(fèi)支出,而使用權(quán)資產(chǎn)折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用不能在稅前進(jìn)行扣除。