新租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，承租人的稅會(huì)差異是什么？

某公司計(jì)劃在近期租入一臺(tái)大型設(shè)備，不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎？比如說經(jīng)營租賃和融資租賃。

今天帶您詳細(xì)了解下~

問：公司2021年下半年剛剛開業(yè)，目前還未開展實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備執(zhí)行新租賃企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎？

答：首先，在新租賃準(zhǔn)則下，如果符合租賃的定義，對承租人而言，除特殊情況外，在會(huì)計(jì)處理方面不再區(qū)分融資租賃或經(jīng)營租賃。

接下來跟您簡要介紹下賬務(wù)處理↓

1、租賃期開始日：

借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值）

       租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用

       貸：租賃負(fù)債（尚未支付的租賃付款額）

2、租賃期間：

（1）使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用\研發(fā)支出\營業(yè)成本等

       貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

（2）租賃負(fù)債確認(rèn)期間利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用\在建工程

       貸：租賃費(fèi)用—未確認(rèn)融資費(fèi)用

（3）支付每期租賃費(fèi)用：

借：租賃負(fù)債

       貸：銀行存款

問：那會(huì)計(jì)和稅法計(jì)量上有什么區(qū)別嗎？

答：有區(qū)別的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十七條：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

由此可以看出，對于經(jīng)營租賃的承租人，稅法上未引入使用權(quán)資產(chǎn)概念，因此仍要在租賃期限內(nèi)均勻扣除每期租賃費(fèi)支出，而使用權(quán)資產(chǎn)折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用不能在稅前進(jìn)行扣除。